Как да проведем ръководство за процес на вътрешен контрол

Като част от одита на финансовия отчет, одиторите трябва да получат разбиране за системата за вътрешен контрол на компанията. Clifton Gunderson CPAs and Consultants определя вътрешния контрол като взаимосвързана мрежа от политики, процедури, нагласи и действия, които постигат желания резултат. Желаните резултати са да се изготвят финансови отчети, които не съдържат съществени неточности, и да предоставят на потребителите на финансови отчети ясна картина на финансовото състояние на организацията. Одиторите преглеждат процеса на вътрешен контрол, като извършват упътвания, за да оценят общия риск от съществени отклонения във финансовите отчети.

1

Документирайте значителни класове транзакции. Според Ръководството за оценка на одиторския риск значими класове транзакции са тези в операциите на компанията, които са ключови за финансовите отчети поради обема или доларовата сума на транзакцията. Докато одитира бизнес на дребно, одиторът може да определи касовите бележки като значим клас транзакции, тъй като компанията получава пари в брой многократно през годината. Документирайте всички важни класове транзакции и помолете клиента да предостави описание на процедурите за всеки клас.

2

Получавайте и документирайте разбиране за системата за вътрешен контрол на клиента. Попитайте ръководството как са завършени процесите. Докато одитира сделките за продажба, например, одиторът може да попита кой събира пари, кога се събират пари и как се събират паричните средства. В допълнение към получаването на разбиране за процеса на вътрешен контрол, декларацията на Американския институт на дипломираните експерт-счетоводители по одиторски стандарт 109 изисква одитор да документира разбирането за организацията и нейната среда. Това се прави чрез съставяне на контролни списъци, блок-схеми или разкази или чрез извършване на въпросници за вътрешен контрол.

3

Преглеждайте и документирайте примерна транзакция от всеки идентифициран клас транзакция. Използвайте документацията на вътрешния контрол, за да определите дали примерните транзакции протичат правилно през системата за вътрешен контрол. Например одиторът може да наблюдава клиент, който плаща пари в брой на оторизиран касиер по време на покупката. След това тя документира подробностите за сделката, като дата и сума в долари, и определя дали е имало несъответствия от документираните процедури за вътрешен контрол.

4

Обсъдете резултатите с ръководството и документирайте промените в оценките на риска въз основа на резултатите. Както се изисква от Декларацията на AICPA за одиторски стандарт 115, свържете констатациите с ръководството в писмено съобщение. Освен това документирайте дали оценката на системата за вътрешен контрол е увеличила или намалила риска от съществено отклонение във финансовите отчети.