Какво е включено в одитираните финансови отчети?

Всеки бизнес води записи на своите операции и транзакции и счетоводителите вземат тази информация, за да изготвят четири основни финансови отчета: отчет за приходите и разходите, баланс, отчет за паричните потоци и отчет за промените в собствения капитал. Дълбочината на одиторския анализ и качеството на тези доклади зависят от нуждите на потребителите.

Като примери кредиторите и кредиторите искат финансови отчети, на които могат да разчитат, за да вземат интелигентни кредитни решения. От публично търгуваните компании се изисква да изготвят изцяло одитирани финансови отчети. От друга страна, мениджърите може да се задоволят с по-малко строги изготвяния на отчетите, тъй като те вече са запознати със своите счетоводни процедури и са доволни от резултатите.

Видове отчети на счетоводителите

Счетоводителите извършват три вида проверки на финансовите записи на клиента: компилация, прегледи и пълни одити.

Компилации : За компилация счетоводителят просто взема информацията от записите на клиента и я представя в подходящия формат за финансовите отчети. Счетоводителят не се опитва да провери верността и точността на данните и не дава никакви уверения относно информацията във финансовите отчети. Ефективността на вътрешния контрол не се тества в компилация.

Одиторът прилага писмо с компилационния доклад, в който се посочва, че финансовите отчети са представяне на ръководството и не са били одитирани или прегледани и счетоводителят не предоставя никакви уверения или становища.

Компилацията е най-евтината от трите вида счетоводни отчети.

Рецензии : Прегледът дава финансови отчети, които са малко по-успокояващи от компилацията. При преглед одиторът използва ограничени аналитични процедури и отправя няколко запитвания до ръководството, за да установи, че финансовите отчети са разумни и не са необходими съществени изменения. Одиторът потвърждава, че счетоводните практики на компанията са в съответствие с GAAP, но не тества вътрешния контрол.

Одити: Одитът е задълбочен и изчерпателен преглед на финансовите записи и вътрешния контрол на компанията от независим одитор, който ще удостовери справедливостта и точността на съдържанието на финансовите отчети. Пълният одит е най-високият и надежден анализ, който счетоводителят може да представи.

В края на одита независимият счетоводител ще приложи съответните бележки и ще изрази становище относно пълнотата на одита и точността на резултатите.

Дефинирайте одитирани финансови отчети

Целта на одита е да се изготвят надеждни финансови отчети, на които външните потребители могат да разчитат като справедливо представяне на резултатите и състоянието на компанията. Одитите имат три етапа.

Планиране и оценка на риска: Одиторът трябва да има разбиране за бизнеса и конкурентната среда, в която работи. Одиторът използва тези познания в отрасъла, за да определи дали има рискове, които биха могли да повлияят на валидността на финансовите отчети.

Тестване на вътрешния контрол: Одиторът анализира ефективността на процедурите за вътрешен контрол на компанията. Фокусът е върху ограниченията на разрешенията на служителите, защитата и запазването на активите и разделението на задълженията. Процедурите за контрол се тестват, за да се определи тяхната сила.

Ако одиторите установят, че вътрешният контрол на дадена компания е високо ефективен, те могат да решат да приложат по-интензивни одиторски процедури. От друга страна, ако бъдат открити неефективни процедури за контрол, одиторите ще проведат други финансови проверки, за да оценят точността на финансовите отчети.

Съществени процедури: Одиторите използват широк спектър от разследващи процедури, за да проверят валидността и точността на финансовите данни на компанията. Напълно одитираните отчети се подлагат на най-интензивен контрол, за да се провери точността и коректността. Следните процедури обикновено се намират в напълно одитиран отчет за приходите и разходите, баланс, отчет за паричните потоци и отчет за промените в собствения капитал:

  • Пари в брой : Изпращайте потвърждения до банките, за да потвърдите салдата. Преглед на предходни банкови изравнения. Проверете оторизираните подписи върху банкови сметки. Пребройте всички налични пари.
  • Вземания : Изпращайте писма до клиенти, за да потвърдите салда. Анализирайте процедурите за събиране, за да проследите потока на пари и чекове. Тествайте годишните данни за продажбите и процедурите за прекъсване.
  • Инвентар: Вземете и наблюдавайте физическия брой на инвентара. Проверете платените фактури на доставчика. Преглед на производствените разходи и изчисляване на разпределените режийни разходи. Проследява осчетоводяването на разходите за инвентара в главната книга.
  • Търгуеми ценни книжа : Проверете съществуването на ценни книжа и потвърдете последната пазарна стойност. Преглед на транзакции.
  • Дълготрайни активи : Проверете физически активите. Прегледайте разрешенията за покупка и фактурите на доставчика. Преглед на договорите за наем.
  • Задължения: Заверете салдата, дължими на доставчиците. Проверете процедурите за прекъсване в края на годината.
  • Начислени разходи: Анализирайте осчетоводяването и плащанията на разходите. Проверете методите за начисляване. Сравнете годишните баланси за последователност.
  • Дълг : Изпратете потвърждение за салдото на дълга на заемодателите. Проверете условията за плащане на лизинговите договори.
  • Приходи: Проверете фактурите за продажби и проследете осчетоводяването в главната книга. Проверете автентичността на продажбите с клиентите. Преглед на паричния поток от колекции. Анализирайте историята на върнатите продажби, отстъпки и квоти.
  • Разходи : Прегледайте документите за покупка за разходи и проверете дали плащанията са отишли ​​на правилните страни. Потърсете необичайни предмети.

Видове мнения на счетоводителите

За одитираните отчети от счетоводителя се изисква да изрази становище, описващо степента и естеството на одита.

Становище без квалификация : В становището на независим одитор се посочва, че финансовите отчети представляват справедливо представяне на финансовото състояние на компанията и са в съответствие с общоприетите счетоводни принципи. Изявлението не прави никакви преценки относно финансовото състояние на компанията, нито предлага тълкувания на финансовите данни.

Становището без квалификация е най-добрият възможен резултат от одит и е най-честият резултат.

Квалифицирано становище: В квалифицирано становище одиторът е установил, че съществуват съществени проблеми по отношение на правилните счетоводни политики, но не е задължително да представят погрешно финансовото състояние на организацията. Одиторите могат да издават доклади, които са квалифицирани с изявления като „с изключение на следните корекции“. Тази ситуация възниква, когато одиторите не разполагат с достатъчно информация, за да проверят някои аспекти на транзакциите на компанията.

Одиторите могат да издадат квалифицирано становище, ако установят, че счетоводните процедури на компанията са се отклонили от GAAP или оповестяванията са неадекватни и непълни. Отклоненията обаче не са достатъчно сериозни, за да накарат одитора да даде отрицателно становище.

Неблагоприятно мнение: Ако одиторът стигне до заключението, че счетоводните записи на дадена компания са се отклонили значително от GAAP, ще бъде издадено отрицателно становище. Неблагоприятното становище ще съдържа писмо, което описва областите, за които одиторът смята, че са представени погрешно и съществените ефекти от тези подвеждащи записи. Ако одиторът не може да определи неблагоприятните ефекти, писмото ще изясни тази позиция.

Отказ от становище: Счетоводителят издава отказ от отговорност, в който се посочва, че не се издава становище, когато на одитора не е позволено да изпълни необходимите одиторски процедури. Може да се издаде и отказ от отговорност, ако клиентът ограничи обхвата на одита така, че одиторът не може да извърши адекватна проверка на финансовите записи на компанията.

Пълният одит струва повече от другите видове проверки на финансовите отчети. Най-евтината е компилацията, а рецензията е между тях. Правителствените разпоредби изискват от всички публично търгувани фирми да изготвят изцяло одитирани финансови отчети.

Въпреки че одитът от независим дипломиран експерт-счетоводител може да изглежда досаден и скъп, той всъщност може да помогне на собствениците на малък бизнес, като забележи проблеми в бизнеса. Доста често собственикът на бизнеса може дори да не е наясно с тези проблеми, докато не бъдат открити по време на одит. В този смисъл одитите могат да помогнат на собствениците да подобрят бизнеса си. В този смисъл писмото за финансов отчет до заинтересованите страни е значителна полза от одита.